Sisällysluettelo:
Modifioitu nopeutettu kustannusten palautusjärjestelmä tai MACRS on tapa laskea omaisuuserien poistot tuloverotuksessa. Taloudellisessa raportoinnissa yhtiöt määrittävät vuosittaiset poisto- kulunsa erilaisilla yleisesti hyväksyttyihin laskentaperiaatteisiin tai tilinpäätösperiaatteisiin perustuvilla poistomenetelmillä. Vaikka MACRS sallii nopeamman poiston lyhyemmillä vuosilla ja siten nostaa vuosittaisia poistoja verovähennyksiin investointien edistämiseksi, GAAP edellyttää, että omaisuuserän normaalissa taloudellisessa elämässä otetaan asianmukaiset poistot paremmin vastaamaan hyödykkeen käyttökustannuksia hyödykkeestä saatavan hyödyn kanssa.
Poistoajat
GAAP ja MACRS poikkeavat poistoajasta. GAAP: n mukaan yritysten on arvioitava omaisuuden käyttöikä sekä fyysisten tekijöiden että taloudellisten tekijöiden perusteella. MACRS: n mukaan yritykset noudattavat tiettyihin varoihin sovellettavaa verotusta, kuten asiaa koskevissa verolainsäädännöissä määrätään. Omaisuuserän veroikä on yleensä lyhyempi kuin hyödykkeen käyttöikä tai taloudellinen vaikutusaika. Varatyyppien perusteella pienet työvälineet ja toimistotarvikkeet voivat vero-elämää vaihdella kolmesta viiteen vuoteen 20 vuotta ja yli 30 vuotta laitosten ja kiinteistöjen osalta.
Poistot menetelmät
GAAP ja MACRS poikkeavat useimmiten poistomenetelmien käytöstä. Kaikkien tilinpäätöskäytännön mukaisten poistotapahtumien on oltava taloudellisen sisällön mukaisia tietyn hyödykkeen käyttötarkoituksessa sen varmistamiseksi, että poistokulut vastaavat parhaiten hyödykkeestä saatavia taloudellisia etuja. MACRS: n verotuksessa käytettävät poistomenetelmät mahdollistavat usein nopeutetut poistokustannukset, jotka auttavat alentamaan veroja investointien lisäämiseksi. MACRS-sääntöjen mukaan yritykset voivat käyttää joko kaksinkertaisen laskevan taseen menetelmää tai yhden ja puolen kerran laskevan taseen menetelmää ei-kiinteistöomaisuuteen.
Jäännösarvo
GAAP: n avulla yritykset arvioivat usein pelastusarvon sijoitettaessa omaisuutta. Pelastusarvo on jäljellä oleva omaisuuserän arvo ajankohtana, jolloin omaisuuserä poistetaan käytöstä. Taloudellisessa raportoinnissa GAAP edellyttää, että säästöarvo vähennetään omaisuuserän poistopohjasta, koska pelastushinta ei edistä omaisuuserän taloudellista hyötyä. MACRS: n mukaan yritysten ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa varojen pelastushinnasta ja käyttää hyödykkeen hankintamenoa poistojen perustana. Nollapäästöarvon määrittäminen mahdollistaa suuremmat poistot ja korkeammat verovähennykset.
MACRS-yleissopimukset
Sen lisäksi, että yritykset noudattavat MACRS-toimeksiantoja poistoajasta, poistomenetelmistä ja säästöarvoista, yritysten on myös noudatettava tiettyjä yleissopimuksia käytettäessä MACRS: ää. Jos käytetään nopeutettua poistomenetelmää, yritysten on vaihdettava tasapoistomenetelmään aina, kun suorat poistot ylittävät ensin nopeutetun poiston vuodessa. MACRS käyttää myös ns. Puolivuotiskonferenssia. Yritykset voivat jakaa puolivuotiskauden omaisuuserän hankintavuodelle ja luovutusvuodelle mahdollisesti kasvattamalla poistokuluja, vaikka yritykset ovat ostaneet omaisuuserän vuoden lopussa tai luovuttaneet omaisuuserän vuoden alussa.