Sisällysluettelo:
Useimmat yritykset valmistelevat budjetin jokaiselle toiminnalleen ja tavanomaisesta toiminnastaan. Ajanjakson tai hankkeen päätyttyä budjettia verrataan todellisiin kustannuksiin ja tuloihin sekä talousarvion ja analysoitujen todellisten kustannusten ja kulujen eroihin. Tämä käytäntö, jota kutsutaan "varianssianalyysiksi", on tärkeää johdon laskennassa, jossa keskitytään tuottamaan tulevaisuuteen suuntautuvaa tietoa, kuten budjettien kehittämistä ja suorituskyvyn mittaamista, auttamaan johtajia laatimaan liiketoimintastrategioita, suunnittelemaan liiketoimintoja ja arvioimaan liiketoiminnan tuloksia.
Talousarvion luominen
Taloushallinnon tilinpäätökseen perustuvien tietojen perusteella johdon kirjanpitäjät luovat usein budjettisuunnitelmia liiketoiminnan eri osa-alueille, ja esimiehet voivat käyttää niitä oppaassa tietoisempien päätösten tekemiseksi. Vaikka tilinpitäjät korostavat sääntöjen noudattamista ja kirjanpitoa, johdon kirjanpitäjät ennustavat ja suunnittelevat tulevaa liiketoiminnan kehitystä ja ehdottavat toimintoja. Budjettisuunnittelu tarjoaa perustan, jolla todellisia tuloksia voidaan mitata ja arvioida.
Mittaustulokset
Tosiasiallisten tulosten mittaaminen talousarvioon kohdistuu liiketoiminnan seurantaan ja kirjaamiseen, jonka tuloksia käytetään jatkokehityksen arvioimiseen. Todellisen ja talousarvion vertailu näyttää usein eron tai "varianssin", joka voi olla joko suotuisa tai epäsuotuisa. Esimerkiksi kustannusbudjetissa katsottaisiin, että budjetoitua lukua pienempi todellinen määrä olisi suotuisa, kun taas myyntibudjetissa ennustettu budjettilukua suurempi todellinen määrä katsottaisiin suotuisaksi.
Varianssin analysointi
Varianssia analysoidaan selvittämään, mikä aiheutti varsinaisen ja talousarvion vaihtelun. Talousarvioiden suunnittelu ja tulosten mittaaminen ovat vasta alkuvaiheessa verrattaessa todellista ja budjettia. Johto käyttää budjettiraporttia selvittääkseen mahdolliset muutokset, jotta se voi suositella asianmukaisia korjaavia toimia. Mahdolliset epäsuotuisten vaihtelujen syyt voivat sisältää epärealistista budjettia tai suorituskykyä.
Toimien ottaminen
Varianssianalyysi tiedottaa esimiehille paremmin nykyisistä liiketoiminnoista. Tietäen, mitä on suoritettu ja mitä ei ole, johtajat voivat toteuttaa vahvistavia toimenpiteitä tai korjaavia toimia. Todellisen ja budjetin vertailun tarkoituksena on lisätä arvoa liiketoiminnalle paremman suunnittelun, seurannan, arvioinnin ja valvonnan avulla. Johto voi mukauttaa talousarviota ylös- tai alaspäin, jotta se vastaa paremmin todellisuutta ja toteuttaa uusia kustannussäästö- tai myynninedistämistoimia.