Sisällysluettelo:
Laskennalliset verosaamiset ja -velat ovat laskennallisten verojen suoria tuloksia, jotka perustuvat kirjanpito- ja veroilmoitusten kirjattujen tulojen tai kulujen tilapäisiin eroihin. Toisin sanoen kirjanpidollisten tulojen ja verotettavien tulojen verotusperusteiden erotus aiheuttaa veroeron kirjanpidollisten kirjanpitokulujen ja veroilmoitusten yhteydessä maksettavan tuloveron välillä. Laskennalliset verot voivat olla joko verokulujen tai maksettavien verojen lykkäyksiä, jotka tuottavat laskennallisen verosaamisen tai -velan taseeseen.
Kirjanpito-kirjat
Tulojen ja menojen kirjaamiseksi kirjanpitoihin yritysten on noudatettava yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita tai tilinpäätösperiaatteita, jotka ovat suoriteperusteisia. GAAP: n mukaan yritykset kirjaavat tuloja, kun ne ovat realisoitavissa ja ansaitut, vaikka rahaa ei ole saatu. Samoin yritykset kirjaavat kuluja sellaisina kuin ne esiintyvät, vaikka rahaa ei ole maksettu. Tämän seurauksena yritykset laskevat veropohjansa ja raportoivat kirjanpitokirjoissa verokulut, jotka perustuvat kirjanpitotuottoihin, jotka saadaan GAAP: n avulla kirjattavista tuloista ja kuluista.
Veronpalautukset
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen mukaiset kirjanpitotulot eivät välttämättä sovi toisinaan verotettavaan tuloon verotusta verolainsäädännön edellyttämän tuloveron laskemiseksi.Käteisperusteisten verotussääntöjen mukaan yritykset kirjaavat tulot ja kulut vain silloin, kun ne ovat saaneet tai maksaneet käteisvaroja riippumatta siitä, onko tuloja saatu vai onko ne syntyneet. Tämän seurauksena, jos kirjanpitotulojen määrä, joka perustuu tilinpäätösnormistoon, poikkeaa verotukseen perustuvien verotettavien tulojen määrästä, laskennallisen kirjanpidon laskennallinen tulovero poikkeaisi veroilmoituksista maksettavasta tuloverosta, joka luo veron lykkäyksen.
Laskennalliset verosaamiset
Kun tulovero on pienempi kuin tulovero, joka on maksettava kirjanpitokirjojen vähennyskulujen vähentämisen seurauksena, osa tuloverokuluista siirretään tulevaisuuteen. Suurempi veroilmoituksesta maksettava vero luo laskennallisen verosaamisen, jota yritykset voivat käyttää laskennallisten verosaamisten maksamiseen tulevaisuudessa. Laskennalliset verosaamiset voidaan esittää lyhytaikaisina varoina, jos tilikauden tulojen ja verotettavan tulon välinen väliaikainen ero sovitetaan yhteen seuraavan vuoden aikana.
Laskennallinen verovelka
Kun tulovero on suurempi kuin tulovero, joka on maksettava, koska veroilmoituksissa ei ole kirjattu tuloja, jotkin tulot on siirretty tulevaisuuteen. Pienemmällä veroilmoituksesta kannettavalla tuloverolla luodaan laskennallinen verovelka, jonka yhtiöiden on täytettävä maksamalla tulevaisuudessa maksettava laskennallinen vero. Laskennalliset velat voidaan esittää lyhytaikaisina velkoina, jos tilikauden tulojen ja verotettavan tulon välinen väliaikainen ero sovitetaan yhteen seuraavan vuoden aikana.